Повідомлення про оприлюднення регуляторного акта – проекту рішення Охтирської міської ради «Про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки»

31 Березня, 2020 264

Представлений регуляторний акт розроблено відповідно до вимог статті 12 та статті 266 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) та визначає порядок справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території міста Охтирка.

Проект регуляторного акта та відповідний аналіз регуляторного впливу оприлюднено на офіційному сайті Охтирської міської ради http://www.omvk.sm.ua/

Розробником проекту регуляторного акта є управління фінансів та економіки Охтирської міської ради.

Зауваження та пропозиції від фізичних та юридичних осіб, їхніх об’єднань приймаються розробником проекту регуляторного акту – управлінням фінансів та економіки Охтирської міської ради – протягом одного місяця з дня оприлюднення сайті Охтирської міської ради (http://www.omvk.sm.ua/):

– на поштову адресу: 42700, м. Охтирка, вул. Петропавлівська, 3;

– на електронну адресу: torgovlja08@ukr.net

Управлінням фінансів та економіки Охтирської міської ради, тел. (05446) 4-15-16.

АНАЛІЗ

регуляторного впливу

проекту рішення Охтирської міської ради

«Про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки»

Регуляторний орган: Охтирська міська рада Сумської області.

Розробник проекту рішення: управління фінансів та економіки Охтирської міської ради.

Розробник аналізу регуляторного впливу: управління фінансів та економіки Охтирської міської ради.

Відповідальна особа: начальник відділу розвитку підприємництва, споживчого ринку та захисту прав споживачів управління фінансів та економіки Охтирської міської ради.

Контактний телефон: (05446) 4-15-16

I. Визначення проблеми

Розвиток країни неможливий без ефективного розвитку громад, які потребують відповідного фінансового забезпечення, безпосередньо залежного від способу наповнення місцевих бюджетів. Проблема, яку пропонується вирішити шляхом прийняття відповідного регуляторного акта, дуже важлива для нашої громади.

Відповідно до статті 10 та пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування приймати рішення про встановлення місцевих податків та зборів, в межах своїх повноважень та в порядку, визначеному чинним законодавством.

Рішення про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є нормативно-правовим актом, копія якого надсилається в електронному вигляді у десятиденний термін з дня його прийняття до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники єдиного податку, але не пізніше 1 липня, та оприлюднюється офіційно до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування встановленого податку або змін до нього (плановий період). В іншому разі норми відповідного рішення застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом. У разі не прийняття рішення про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, такий податок до прийняття рішення, справляється виходячи з норм Податкового кодексу України із застосування його мінімальних ставок.

Отже, з метою правового регулювання господарських і адміністративних відносин між органами місцевого самоврядування та суб’єктами господарювання, недопущення суперечливих ситуацій, безумовного виконання вимог Податкового кодексу України визначена проблеми потребує розв’язання шляхом прийняття рішення «Про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки».

Станом на 01.01.2020 обліковано платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у кількості 973 особи, з них фізичних 829 осіб та юридичних 144 особи. Доходи від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у 2019 році склали 3 767,1 тис.грн. В порівнянні з 2018 роком надходження збільшились на 1333,5 тис.грн. (на 54,8%).

Важливість проблеми при затвердженні ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки полягає в тому, щоб поповнити місцевий бюджет та спрямувати отриманні кошти від сплати податку на вирішення соціальних проблем територіальної громади та покращення інфраструктури міста. До всіх платників податків забезпечено єдиний підхід, запропоновано визначити однаковий рівень розмірів ставок податку для юридичних та фізичних осіб власників житлової та нежитлової нерухомості і залишити діючі розміри ставок податку у м. Охтирка у 2020 році для Охтирської міської об’єднаної територіальної громади у 2021 році, а саме:

Класифікація будівель та споруд		Ставки податку (% розміру мінімальної заробітної плати) за 1 кв. м
Код	Наименування	для юридичних осіб	для фізичних осіб
11	Будівлі житлові
111	Будинки одноквартирні
1110	Будинки одноквартирні
1110.1	Будинки одноквартирні масової забудови	0,100	0,100
1110.2	Котеджі та будинки одноквартирні підвищеної комфортності	0,100	0,100
1110.3	Будинки садибного типу	0,100	0,100
1110.4	Будинки дачні та садові	0,100	0,100
112	Будинки з двома та більше квартирами
1121	Будинки з двома квартирами
1121.1	Будинки двоквартирні масової забудови	0,100	0,100
1121.2	Котеджі та будинки двоквартирні підвищеної комфортності	0,100	0,100
1122	Будинки з трьома та більше квартирами
1122.1	Будинки багатоквартирні масової забудови	0,100	0,100
1122.2	Будинки багатоквартирні підвищеної комфортності, індивідуальні	0,100	0,100
1122.3	Будинки житлові готельного типу	0,100	0,100
113	Гуртожитки
1130.1	Гуртожитки для робітників та службовців	0,100	0,100
1130.2	Гуртожитки для студентів вищих навчальних закладів	0,100	0,100
1130.3	Гуртожитки для учнів навчальних закладів	0,100	0,100
1130.4	Будинки-інтернати для людей похилого віку та інвалідів	0,100	0,100
1130.5	Будинки дитини та сирітські будинки	0,100	0,100
1130.6	Будинки для біженців, притулки для бездомних	0,100	0,100
1130.9	Будинки для колективного проживання інші	0,100	0,100
12	Будівлі нежитлові
121	Готелі, ресторани та подібні будівлі
1211	Будівлі готельні
1211.1	Готелі	0,300	0,300
1211.2	Мотелі	0,300	0,300
1211.3	Кемпінги	0,300	0,300
1211.4	Пансіонати	0,300	0,300
1211.5	Ресторани та бари	0,300	0,300
1212	Інші будівлі для тимчасового проживання
1212.1	Туристичні бази та гірські притулки	0,500	0,500
1212.2	Дитячі та сімейні табори відпочинку	0,500	0,500
1212.3	Центри та будинки відпочинку	0,500	0,500
1212.9	Інші будівлі для тимчасового проживання, не класифіковані раніше	0,500	0,500
122	Будівлі офісні
1220	Будівлі офісні
1220.1	Будівлі органів державного та місцевого управління	0,500	0,500
1220.2	Будівлі фінансового обслуговування	1,000	1,000
1220.3	Будівлі органів правосуддя	0,500	0,500
1220.4	Будівлі закордонних представництв	1,000	1,000
1220.5	Адміністративно-побутові будівлі промислових підприємств	0,500	0,500
1220.9	Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші	0,300	0,300
123	Будівлі торговельні
1230	Будівлі торговельні
1230.1	Торгові центри, універмаги, магазини	0,300	0,300
1230.2	Криті ринки, павільйони та зали для ярмарків	0,300	0,300
1230.3	Станції технічного обслуговування автомобілів	0,300	0,300
1230.4	Їдальні, кафе, закусочні тощо	0,300	0,300
1230.5	Бази підприємств торгівлі і громадського харчування	0,300	0,300
1230.5	Склади підприємств торгівлі і громадського харчування	0,050	0,050
1230.6	Будівлі підприємств побутового обслуговування	0,300	0,300
1230.9	Будівлі торговельні інші	0,300	0,300
124	Будівлі транспорту та засобів зв’язку
1241	Вокзали, аеровокзали, будівлі засобів зв’язку та пов’язані з ними будівлі
1241.1	Автовокзали та інші будівлі автомобільного транспорту	0,500	0,500
1241.2	Вокзали та інші будівлі залізничного транспорту	0,500	0,500
1241.3	Будівлі міського електротранспорту	0,500	0,500
1241.4	Аеровокзали та інші будівлі повітряного транспорту	0,500	0,500
1241.5	Морські та річкові вокзали, маяки та пов’язані з ними будівлі	0,500	0,500
1241.6	Будівлі станцій підвісних та канатних доріг	0,500	0,500
1241.7	Будівлі центрів радіо- та телевізійного мовлення, телефонних станцій, телекомунікаційних центрів тощо	0,500	0,500
1241.8	Ангари для літаків, локомотивні, вагонні, трамвайні та тролейбусні депо	0,500	0,500
1241.9	Будівлі транспорту та засобів зв’язку інші	0,300	0,300
1242	Гаражі
1242.1	Гаражі наземні	0,300	0,300
1242.2	Гаражі підземні	0,300	0,300
1242.3	Стоянки автомобільні криті	0,300	0,300
1242.4	Навіси для велосипедів	0,000	0,000
125	Будівлі промислові та склади
1251	Будівлі промислові
1251.1	Будівлі підприємств машинобудування та металообробної промисловості	0,100	0,100
1251.2	Будівлі підприємств чорної металургії	0,100	0,100
1251.3	Будівлі підприємств хімічної та нафтохімічної промисловості	0,100	0,100
1251.4	Будівлі підприємств легкої промисловості	0,100	0,100
1251.5	Будівлі підприємств харчової промисловості	0,100	0,100
1251.6	Будівлі підприємств медичної та мікробіологічної промисловості	0,100	0,100
1251.7	Будівлі підприємств лісової, деревообробної та целюлозно-паперової промисловості	0,100	0,100
1251.8	Будівлі підприємств будівельної індустрії, будівельних матеріалів та виробів, скляної та фарфоро-фаянсової промисловості	0,100	0,100
1251.9	Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне	0,100	0,100
1252	Резервуари, силоси та склади
1252.1	Резервуари для нафти, нафтопродуктів та газу	0,100	0,100
1252.2	Резервуари та ємності інші	0,100	0,100
1252.3	Силоси для зерна	0,100	0,100
1252.4	Силоси для цементу та інших сипучих матеріалів	0,100	0,100
1252.5	Склади спеціальні товарні	0,050	0,050
1252.6	Холодильники	0,100	0,100
1252.7	Складські майданчики	0,050	0,050
1252.8	Склади універсальні	0,050	0,050
1252.9	Склади та сховища інші	0,050	0,050
126	Будівлі для публічних виступів, закладів освітнього, медичного та оздоровчого призначення
1261	Будівлі для публічних виступів
1261.1	Театри, кінотеатри та концертні зали	0,300	0,300
1261.2	Зали засідань та багатоцільові зали для публічних виступів	0,300	0,300
1261.3	Цирки	0,300	0,300
1261.4	Казино, ігорні будинки	1,500	1,500
1261.5	Музичні та танцювальні зали, дискотеки	0,300	0,300
1261.9	Будівлі для публічних виступів інші	0,300	0,300
1262	Музеї та бібліотеки
1262.1	Музеї та художні галереї	0,500	0,500
1262.2	Бібліотеки, книгосховища	0,500	0,500
1262.3	Технічні центри	0,500	0,500
1262.4	Планетарії	0,500	0,500
1262.5	Будівлі архівів	0,500	0,500
1262.6	Будівлі зоологічних та ботанічних садів	0,500	0,500
1263	Будівлі навчальних та дослідних закладів
1263.1	Будівлі науково-дослідних та проектно-вишукувальних установ	0,300	0,300
1263.2	Будівлі вищих навчальних закладів	0,300	0,300
1263.3	Будівлі шкіл та інших середніх навчальних закладів	0,300	0,300
1263.4	Будівлі професійно-технічних навчальних закладів	0,100	0,100
1263.5	Будівлі дошкільних та позашкільних навчальних закладів	0,300	0,300
1263.6	Будівлі спеціальних навчальних закладів для дітей з особливими потребами	0,300	0,300
1263.7	Будівлі закладів з фахової перепідготовки	0,300	0,300
1263.8	Будівлі метеорологічних станцій, обсерваторій	0,300	0,300
1263.9	Будівлі освітніх та науково-дослідних закладів інші	0,300	0,300
1264	Будівлі лікарень та оздоровчих закладів
1264.1	Лікарні багатопрофільні територіального обслуговування, навчальних закладів	0,300	0,300
1264.2	Лікарні профільні, диспансери	0,300	0,300
1264.3	Материнські та дитячі реабілітаційні центри, пологові будинки	0,300	0,300
1264.4	Поліклініки, пункти медичного обслуговування та консультації	0,500	0,500
1264.5	Шпиталі виправних закладів, в’язниць та Збройних Сил	0,300	0,300
1264.6	Санаторії, профілакторії та центри функціональної реабілітації	0,300	0,300
1264.9	Заклади лікувально-профілактичні та оздоровчі інші	0,500	0,500
1265	Зали спортивні
1265.1	Зали гімнастичні, баскетбольні, волейбольні, тенісні тощо	0,300	0,300
1265.2	Басейни криті для плавання	0,300	0,300
1265.3	Хокейні та льодові стадіони криті	0,300	0,300
1265.4	Манежі легкоатлетичні	0,300	0,300
1265.5	Тири	0,300	0,300
1265.9	Зали спортивні інші	0,300	0,300
127	Будівлі нежитлові інші
1271	Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства
1271.1	Будівлі для тваринництва	0,500	0,500
1271.2	Будівлі для птахівництва	0,500	0,500
1271.3	Будівлі для зберігання зерна	0,500	0,500
1271.4	Будівлі силосні та сінажні	0,500	0,500
1271.5	Будівлі для садівництва, виноградарства та виноробства	0,500	0,500
1271.6	Будівлі тепличного господарства	0,500	0,500
1271.7	Будівлі рибного господарства	0,500	0,500
1271.8	Будівлі підприємств лісівництва та звірівництва	0,500	0,500
1271.9	Будівлі сільськогосподарського призначення інші	0,500	0,500
1272	Будівлі для культової та релігійної діяльності
1272.1	Церкви, собори, костьоли, мечеті, синагоги тощо	0,500	0,500
1272.2	Похоронні бюро та ритуальні зали	0,500	0,500
1272.3	Цвинтарі та крематорії	0,500	0,500
1273	Пам’ятки історичні та такі, що охороняються державою
1273.1	Пам’ятки історії та архітектури	0,300	0,300
1273.2	Археологічні розкопки, руїни та історичні місця, що охороняються державою	0,300	0,300
1273.3	Меморіали, художньо-декоративні будівлі, статуї	0,300	0,300
1274	Будівлі інші, не класифіковані раніше
1274.1	Казарми Збройних Сил	0,100	0,100
1274.2	Будівлі поліцейських та пожежних служб	0,100	0,100
1274.3	Будівлі виправних закладів, в’язниць та слідчих ізоляторів	0,100	0,100
1274.4	Будівлі лазень та пралень	0,100	0,100
1274.5	Будівлі з облаштування населених пунктів	0,100	0,100

Для розрахунку прогнозних показників суми витрат суб’єктів малого та середнього підприємництва враховувалися основні прогнозні макропоказники економічного й соціального розвитку України (лист Міністерства фінансів України від 05.09.2019 №05110-14-16/22263 «Про особливості складання проекту місцевого бюджету на 2020 рік та прогнозу місцевого бюджету на 2021 – 2022 роки») на 2021 рік прогнозований розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 01 січня 2021 року становить 5 003 грн.

Аналіз надходжень місцевого бюджету: (тис.грн.)

Найменування податку	ККДБ	Розрахунок за 1 м², грн.		% зростання	Прогнозні надходження на 2020 рік
Найменування податку	ККДБ	2020 рік	2021 рік	% зростання	Прогнозні надходження на 2020 рік
1	2	3	4	5	6
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (платежі проводяться за поточний рік)	18010100	4723*0,1%= 4,72	5003*0,1%=5,0	5,9	17,8
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості(платежі проводяться за минулий рік)	18010200	4173*0,1%= 4,17	4723*0,1%=4,72	13,2	116,3
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості(платежі проводяться за минулий рік)	18010300	4173,00*0,3% =12,5	4723*0,3%=14,2	13,2	2 673,2
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості(платежі проводяться за поточний рік)	18010400	4723*0,3%= 14,2	5003*0,3%=15,0	5,9	1 920,7
Разом:					4 728,0

Стабільність надходжень від сплати місцевих податків та зборів, що формують загальний фонд бюджету громади, дозволяє забезпечити безперебійну його життєдіяльність в різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ та провести фінансування місцевих цільових програм.

Основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:

Групи (підгрупи)	Так	Ні
Громадяни	V
Держава	V
Суб’єкти господарювання,	V
у тому числі суб’єкти малого підприємництва	V

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією міської ради.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів з огляду на вимоги Податкового кодексу України. А саме, у разі, якщо сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаних територіальних громад, у термін до 1 липня не прийняла та до 15 липня не оприлюднила рішення про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на наступний рік, такий податок справляється, виходячи з норми Податкового кодексу України із застосуванням його мінімальних ставок. У зв’язку з цим виникла потреба у прийнятті даного регуляторного акта.

Цілі державного регулювання

Проект регуляторного акта спрямований на розв’язання проблеми, визначеної в попередньому розділі АРВ в цілому, основними цілями його прийняття є:

– встановити на території Охтирської міської об’єднаної територіальної громади ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в межах визначених Податковим Кодексом України;

– отримати до бюджету Охтирської міської об’єднаної територіальної громади відповідні надходження.

II. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей

Визначення альтернативних способів

Вид альтернативи	Опис альтернативи
Альтернатива 1 Не прийняття регуляторного акта	Ця альтернатива не може бути прийнятою для органу місцевого самоврядування, оскільки в такому випадку відповідно до п 12.3.5 ст 12 ПКУ місцеві податки та збори сплачуються платниками податків у порядку, встановленому ПКУ за мінімальними ставками, що не сприятиме наповненню бюджету в можливих обсягах.
Альтернатива 2 Прийняття регуляторного акта у запропонованій редакції	Альтернатива є найбільш прийнятною. Забезпечується дотримання вимог податкового законодавства, досягнення цілей державного регулювання. Врегулювання правовідносин суб’єктів господарювання і контролюючих органів у процесі справляння податку. Збільшення надходжень до бюджету громади в розмірі до 4 728,0 тис.грн, що забезпечить належне фінансування заходів соціального значення.
Альтернатива 3 Встановлення максимальних ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2021 рік.	Альтернатива може бути прийнятною. Установлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, забезпечить надходження до бюджету, упорядкує відносини між органами місцевого самоврядування та власниками нерухомого майна, але при цьому збільшується податкове навантаження на платників податку і спричинить переходу бізнесу в «тінь».

Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Опис вигод та витрат за кожною альтернативою для сфер інтересів держави, громадян та суб’єктів господарювання.

Оцінка впливу на сферу інтересів держави

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати
Альтернатива 1	Зниження податкового навантаження на бізнес покращить імідж місцевої влади серед даної категорії громадян	Згідно з пунктом 12.3.5 Кодексу, якщо міська рада не ухвалила рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими згідно з його нормами, такі податки до ухвалення рішення справляються виходячи з норм Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, що призведе до втрат бюджету у сумі 4 728,0 тис.грн. та скорочення фінансування соціальних і економічних програм, а також спричинить соціальну напругу
Альтернатива 2	Ухвалення рішення органу місцевого самоврядування щодо встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки відповідно до вимог податкового законодавства. Забезпечення надходжень до місцевого бюджету. Врегулювання правовідносин суб’єктів господарювання і фіскального органу у процесі справляння податку.	Витрати пов’язані з підготовкою регуляторного акту та проведення відстежень результативності даного регуляторного акта та процедур з його опублікування .
Альтернатива 3	Перевиконання бюджету громади в частині даних надходжень	Витрати пов’язані з підготовкою регуляторного акту та проведення відстежень результативності даного регуляторного акта та процедур з його опублікування. Існування ризику переходу діяльності суб’єктів господарювання в «тінь» за причини сплати високих ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати
Альтернатива 1	Відсутні	Витрати відсутні для громадян у частині сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Однак, відсутня можливість додаткового наповнення дохідної частини бюджету громади та, відповідно, збільшення його видаткової частини для фінансування соціально важливих цільових програм.
Альтернатива 2	Ураховує пропозиції членів територіальної громади щодо встановлення ставок з урахуванням норми податкового законодавства повною мірою Передбачуваність розмірів ставок гарантує забезпечення надходження прогнозованої суми податку в розмірі 4 728,0 тис. грн. до бюджету громади, що надасть можливість фінансування соціально важливих цільових програм	Сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за економічно обґрунтованими ставками дозволить стабільно поповнювати бюджет громади і фінансувати соціальні програми.
Альтернатива 3	За рахунок зростання надходжень до місцевого бюджету буде вирішено більша кількість соціальних проблем громади.	Надмірне податкове навантаження призведе до несвоєчасних сплат податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а це в свою чергу до нарахування пені та штрафних санкцій

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

Розрахункова кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 973 осіб або

Показник	Великі	Середні	Малі	Мікро	Разом
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць	–	8	24	941	973
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків	–	0,7	2,6	96,7	Х

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати
Альтернатива 1	Унеможливлюється нарахування та сплата податку, що зменшує податкове навантаження на платників	Неврегульовані відносини між суб’єктами декларування і місцевою владою
Альтернатива 2	Відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування, підтвердить соціальну спрямованість діяльності суб’єктів господарювання	Сплата податку за встановленими ставками. Детальна інформація щодо очікуваних витрат наведена в додатку 2 до цього АРВ.
Альтернатива 3	Відкритість процедури справляння податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, прозорість дій органу місцевого самоврядування. у порівнянні з альтернативою 2 збільшаться витрати на 44753,4 тис грн.	Надмірне податкове навантаження, яке може спричинити занепад малого та середнього бізнесу, який провадить діяльність на території громади.

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Здійснити вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення зазначених цілей. Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

4 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 – цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми)	Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки)	Коментарі щодо присвоєння відповідного бала
Альтернатива 1	1-цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).	Така альтернатива є неприйнятною. Зменшаться надходження до бюджету громади, а це не дозволить профінансувати заходи соціального, економічного значення громади. Балансу інтересів не буде досягнуто.
Альтернатива 2	4 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть)	Прийняття даного рішення вирішить важливі аспекти проблеми, забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, наповнення місцевого бюджету, виконання програми соціально-економічного розвитку громади. Таким чином, прийняттям вказаного рішення буде досягнуто балансу інтересів громади і платників податку
Альтернатива 3	2 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними)	Цілі регулювання можуть бути досягнуті частково. Надмірне податкове навантаження на суб’єктів господарювання знівелює вигоди від значного збільшення дохідної частини місцевого бюджету, а саме існує ризик переходу суб’єктів господарювання в «тінь», зменшення кількості робочих місць та розміру заробітної плати, і як наслідок виникне зворотній ефект в результаті якого відбудеться зменшення надходжень до бюджету громади. Балансу інтересів досягнуто не буде

Рейтинг	Вигоди (підсумок)	Витрати (підсумок), грн	Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу
Альтернатива 1	Держава: Зниження податкового навантаження на бізнес покращить імідж місцевої влади серед даної категорії громадян Громадяни: Несплата податку спричинить економію в суб’єктах господарювання, що справляють податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Суб’єкти господарювання: Сплата податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України	Держава: Невиконання вимог чинного законодавства. Втрати бюджету приблизно у 4 728,0 тис.грн. призведе до скорочення фінансування соціальних і економічних програм, що спричинить соціальну напругу серед жителів громади. Громадяни: Витрати відсутні для громадян у частині сплати податку, однак, відсутня можливість додаткового наповнення дохідної частини бюджету громади та збільшення його видаткової частини для фінансування соціально важливих цільових програм. Суб’єкти господарювання: Неврегульовані відносини між суб’єктами декларування і місцевою владою	Зменшення надходжень до бюджету громади від сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Підвищення соціальної напруги та погіршення якості життя в громаді.
Альтернатива 2	Держава: надходження додаткових коштів до місцевого бюджету, спрямування коштів на соціально-економічний розвиток територіальної громади. Громадяни: збільшення надходжень до бюджету громади, збільшить можливість вирішення соціальних проблем Суб’єкти господарювання: Відкритість процедури справляння податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, прозорість дій органу місцевого самоврядування.	Держава: Витрати пов’язані з підготовкою регуляторного акта та процедур з його офіційного оприлюднення. Громадяни: сплата податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за економічного обґрунтованими ставками дозволить стабільно поповнювати бюджет громади, фінансувати соціальні програми. Суб’єкти господарювання: сплата податків по встановлених ставках. Детальна інформація щодо очікуваних витрат наведена в додатку 2 до АРВ	Дана альтернатива дає змогу максимально досягнути поставлених цілей державного регулювання, наповнити бюджет громади, своєчасно фінансувати місцеві програми, які спрямовані на покращення рівня життя громади, досягнути балансу інтересів громади і платників податків
Альтернатива 3	Держава: перевиконання надходження коштів до місцевого бюджету. Спрямування коштів на соціально-економічний розвиток територіальної громади. Громадяни: вирішення більшої кількості соціальних проблем за рахунок значного зростання доходів від завищених ставок податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Суб’єкти господарювання: Відкритість процедури справляння податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, прозорість дій органу місцевого самоврядування. У порівнянні з альтернативою 2 збільшаться витрати по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки на 44753,4 тис грн.	Держава: витрати пов’язані з підготовкою регуляторного акта та його офіційного оприлюднення. Громадяни: Надмірне податкове навантаження призведе до несвоєчасної сплати податку, а це в свою чергу до нарахування пені та штрафних санкцій. Суб’єкти господарювання: надмірне податкове навантаження від встановлення максимальних ставок податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки	Надмірне податкове навантаження, призведе до ризику переходу суб’єктів підприємницької діяльності в «тінь», як наслідок зменшення робочих місць та розміру заробітної плати.

Рейтинг	Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи	Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта
Альтернатива 1	Не вирішує поставлену проблему. Альтернатива є неприйнятною, оскільки чинним законодавством покладено на органи місцевого самоврядування обов’язок із встановлення місцевих податків та зборів на території відповідної адміністративної територіальної одиниці. Недостатнього наповнення місцевого бюджету і, відповідно, реалізації не всіх бюджетних програм. Балансу інтересів досягнути не можливо.	Відсутні
Альтернатива 2	Ця альтернатива є найбільш привабливою за наступними причинами: – забезпечує наповнення місцевого бюджету; – дозволяє реалізувати бюджетні програми та соціальні проекти Буде досягнуто балансу інтересів громади і платників податку	Найбільшими зовнішніми ризиками є: – зміна діючого законодавства – підвищення рівня інфляції
Альтернатива 3	Цілі регулювання можуть бути досягнуті частково. Надмірне податкове навантаження на суб’єктів господарювання знівелює вигоди від значного збільшення дохідної частини місцевого бюджету. Недоліки цієї альтернативи є перехід суб’єктів господарювання в «тінь» Балансу інтересів досягнути неможливо	Найбільшими зовнішніми ризиками є: – зміна діючого законодавства

Таким чином, для реалізації обрано альтернативу 2 – встановлення економічно обґрунтованого розміру ставок податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки на території Охтирської міської об’єднаної територіальної громади, щоб суб’єкти господарювання могли сплачувати податки, а бюджет стабільно наповнювався в достатній мірі.

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:

Основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми є встановлення запропонованих ставок податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки на території Охтирської міської об’єднаної територіальної громади на 2021 рік. Пропонується залишити ставки податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, які діяли у м. Охтирка у 2020 році. Тобто, розв’язання існуючої проблеми буде забезпечено за допомогою механізму нормотворчої діяльності міської ради.

Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:

Розробка проекту рішення «Про встановлення податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки» та АРВ до нього.

Проведення консультацій з суб’єктами господарювання та з громадянами громади.

Оприлюднення проекту разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень.

Підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4,8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».

Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.

Прийняття рішення на засіданні сесії Охтирської міської ради.

Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення сплати та інші адміністративні процедури.

Розрахунок витрат на одного суб’єкта господарювання малого та середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта наведено в додатку 1.

Розрахунок витрат на запровадження державного регулювання для суб’єктів малого та середнього підприємництва (М-тест) у додатку 2.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Рішення набуває чинності з 01.01.2021 року та діє протягом року. В разі внесення змін до чинного законодавства України в частині справляння місцевих податків та зборів, в тому числі податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, відповідні зміни будуть внесенні до даного регуляторного акту.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі статистичні показники:

кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюватиметься регуляторний акт(юридичних і фізичних осіб;
сума надходжень від сплати єдиного податку (тис грн.);
розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання на виконання вимог регуляторного акта ( грн.);
рівень поінформованості суб’єктів господарювання, пов’язаний з державним регулюванням.

Прогнозні значення статистичних показників:

Назва показника	на 2021 рік
Кількість платників, осіб;	973
Розмір надходжень податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки до місцевого бюджету, тис. грн.	4 728,0
Розмір коштів і час, що витрачаються суб’єктами господарювання, пов’язаними з виконанням вимог акта**, тис.грн./годин	29,2
Рівень поінформованості суб’єктів господарювання з основних положень акта,%	100

**Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання – фізичними особами, пов’язаний з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати.

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта

Відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися виконавчим комітетом Охтирської міської ради в терміни, визначені Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та відповідно до методики, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами.

У зв’язку з тим, що строк дії регуляторного акту один рік (2021 рік), буде здійснено базове та повторне відстеження результативності регуляторного акта.

Базове відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься до дня набрання чинності цим регуляторним актом.

Повторне відстеження буде проводитися у 4 кварталі 2021 року з метою оцінки ступеня досягнення актом визначених цілей.

З огляду на показники результативності, визначені у попередньому розділі аналізу регуляторного акта, відстеження результативності цього регуляторного акта буде здійснюватися статистичним та соціологічним методами.

Інформація по обліку податкових агентів знаходиться в Охтирському управлінні ГУ ДПС у Сумській області.

Начальник управління

фінансів та економіки Наталія ШАРКОВА

Про встановлення податку

на нерухоме майно, відмінне

від земельної ділянки

Відповідно до пункту 24 частини 1 статті 26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», статей 10,12, та 266 Податкового кодексу України, з метою забезпечення надходжень до бюджету міської об’єднаної територіальної громади, керуючись ч. 1 ст. 59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», міська рада вирішила:

Встановити на території Охтирської міської об’єднаної територіальної громади:

1.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

1.2. Ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, згідно з додатком 1;

1.3. Пільги для фізичних та юридичних осіб, надані відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4. статті 266 Податкового кодексу України, за переліком, згідно з додатком 2.

Управлінню фінансів та економіки оприлюднити дане рішення на офіційному сайті Охтирської міської ради та в друкованих засобах масової інформації до 15 липня 2020 року.
Дане рішення набирає чинності з 01.01.2021.
Рішення Охтирської міської ради від 25.06.2019 № 1611-МР «Про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» вважати таким, що втратило чинність з 01.01.2021.
Контроль за виконанням цього рішення покласти на постійні комісії з питань бюджету, соціально – економічного розвитку та інвестицій (Теличко В.С.) та з питань промисловості, підприємництва, транспорту та зв`язку (Марченко А.О.).

Міський голова Ігор АЛЄКСЄЄВ

Надіслано: управлінню фінансів та економіки Охтирської міської ради, Охтирському управлінню Головного управління ДФС в Сумській області, до справи.

Додаток 1 до рішення

Охтирської міської ради

СТАВКИ

податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

вводяться в дію з 01.01.2021

1. Платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок) визначено пунктом 266.1 статті 266 Податкового кодексу України.

Об’єкт оподаткування визначено пунктом 266.2 статті 266 Податкового кодексу України.

3. Базу оподаткування визначено пунктом 266.3 статті 266 Податкового кодексу України.

Порядок обчислення податку визначено підпунктами 266.7.1 – 266.7.3 пункту 266.7, пунктом 266.8 статті 266 Податкового кодексу України.
Податковий період для податку визначено пунктом 266.6 статті 266 Податкового кодексу України.
Строк та порядок сплати податку визначено пунктами 266.9, 266.10 статті 266 Податкового кодексу України.
Строк та порядок подання звітності визначено підпунктом 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України.
Класифікація будівель та споруд, код та найменування зазначаються відповідно до Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, затвердженого наказом Держстандарту від 17 серпня 2000 р. № 507.

Адміністративно-територіальна одиниця,
на яку поширюється дія рішення органу місцевого самоврядування:

Код області	Код КОАТУУ	Назва
5900000000	5910200000	місто Охтирка
	5910290001	село Велике Озеро
	5910290003	село Залужани
	5910290005	село Козятин
	5910290007	село Пристань
	5920388001	с. Стара Іванівка
	5920388002	с. Будне
	5920388004	с. Піски
	5920388005	с. Поділ
	5920388006	с. Сосонка
	5920388003	с. Климентове

Класифікація будівель та споруд		Ставки податку (% розміру мінімальної заробітної плати) за 1 кв. м
Код	Найменування	для юридичних осіб			для фізичних осіб
		1 зона	2 зона	3 зона	1 зона	2 зона	3 зона
11	Будівлі житлові
111	Будинки одноквартирні
1110	Будинки одноквартирні
1110.1	Будинки одноквартирні масової забудови	0,100			0,100
1110.2	Котеджі та будинки одноквартирні підвищеної комфортності	0,100			0,100
1110.3	Будинки садибного типу	0,100			0,100
1110.4	Будинки дачні та садові	0,100			0,100
112	Будинки з двома та більше квартирами
1121	Будинки з двома квартирами
1121.1	Будинки двоквартирні масової забудови	0,100			0,100
1121.2	Котеджі та будинки двоквартирні підвищеної комфортності	0,100			0,100
1122	Будинки з трьома та більше квартирами
1122.1	Будинки багатоквартирні масової забудови	0,100			0,100
1122.2	Будинки багатоквартирні підвищеної комфортності, індивідуальні	0,100			0,100
1122.3	Будинки житлові готельного типу	0,100			0,100
113	Гуртожитки
1130.1	Гуртожитки для робітників та службовців	0,100			0,100
1130.2	Гуртожитки для студентів вищих навчальних закладів	0,100			0,100
1130.3	Гуртожитки для учнів навчальних закладів	0,100			0,100
1130.4	Будинки-інтернати для людей похилого віку та інвалідів	0,100			0,100
1130.5	Будинки дитини та сирітські будинки	0,100			0,100
1130.6	Будинки для біженців, притулки для бездомних	0,100			0,100
1130.9	Будинки для колективного проживання інші	0,100			0,100
12	Будівлі нежитлові
121	Готелі, ресторани та подібні будівлі
1211	Будівлі готельні
1211.1	Готелі	0,300			0,300
1211.2	Мотелі	0,300			0,300
1211.3	Кемпінги	0,300			0,300
1211.4	Пансіонати	0,300			0,300
1211.5	Ресторани та бари	0,300			0,300
1212	Інші будівлі для тимчасового проживання
1212.1	Туристичні бази та гірські притулки	0,500			0,500
1212.2	Дитячі та сімейні табори відпочинку	0,500			0,500
1212.3	Центри та будинки відпочинку	0,500			0,500
1212.9	Інші будівлі для тимчасового проживання, не класифіковані раніше	0,500			0,500
122	Будівлі офісні
1220	Будівлі офісні
1220.1	Будівлі органів державного та місцевого управління	0,500			0,500
1220.2	Будівлі фінансового обслуговування	1,000			1,000
1220.3	Будівлі органів правосуддя	0,500			0,500
1220.4	Будівлі закордонних представництв	1,000			1,000
1220.5	Адміністративно-побутові будівлі промислових підприємств	0,500			0,500
1220.9	Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші	0,300			0,300
123	Будівлі торговельні
1230	Будівлі торговельні
1230.1	Торгові центри, універмаги, магазини	0,300			0,300
1230.2	Криті ринки, павільйони та зали для ярмарків	0,300			0,300
1230.3	Станції технічного обслуговування автомобілів	0,300			0,300
1230.4	Їдальні, кафе, закусочні тощо	0,300			0,300
1230.5	Бази підприємств торгівлі і громадського харчування	0,300			0,300
1230.5	Склади підприємств торгівлі і громадського харчування	0,050			0,050
1230.6	Будівлі підприємств побутового обслуговування	0,300			0,300
1230.9	Будівлі торговельні інші	0,300			0,300
124	Будівлі транспорту та засобів зв’язку
1241	Вокзали, аеровокзали, будівлі засобів зв’язку та пов’язані з ними будівлі
1241.1	Автовокзали та інші будівлі автомобільного транспорту	0,500			0,500
1241.2	Вокзали та інші будівлі залізничного транспорту	0,500			0,500
1241.3	Будівлі міського електротранспорту	0,500			0,500
1241.4	Аеровокзали та інші будівлі повітряного транспорту	0,500			0,500
1241.5	Морські та річкові вокзали, маяки та пов’язані з ними будівлі	0,500			0,500
1241.6	Будівлі станцій підвісних та канатних доріг	0,500			0,500
1241.7	Будівлі центрів радіо- та телевізійного мовлення, телефонних станцій, телекомунікаційних центрів тощо	0,500			0,500
1241.8	Ангари для літаків, локомотивні, вагонні, трамвайні та тролейбусні депо	0,500			0,500
1241.9	Будівлі транспорту та засобів зв’язку інші	0,300			0,300
1242	Гаражі
1242.1	Гаражі наземні	0,300			0,300
1242.2	Гаражі підземні	0,300			0,300
1242.3	Стоянки автомобільні криті	0,300			0,300
1242.4	Навіси для велосипедів	0,000			0,000
125	Будівлі промислові та склади
1251	Будівлі промислові
1251.1	Будівлі підприємств машинобудування та металообробної промисловості	0,100			0,100
1251.2	Будівлі підприємств чорної металургії	0,100			0,100
1251.3	Будівлі підприємств хімічної та нафтохімічної промисловості	0,100			0,100
1251.4	Будівлі підприємств легкої промисловості	0,100			0,100
1251.5	Будівлі підприємств харчової промисловості	0,100			0,100
1251.6	Будівлі підприємств медичної та мікробіологічної промисловості	0,100			0,100
1251.7	Будівлі підприємств лісової, деревообробної та целюлозно-паперової промисловості	0,100			0,100
1251.8	Будівлі підприємств будівельної індустрії, будівельних матеріалів та виробів, скляної та фарфоро-фаянсової промисловості	0,100			0,100
1251.9	Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне	0,100			0,100
1252	Резервуари, силоси та склади
1252.1	Резервуари для нафти, нафтопродуктів та газу	0,100			0,100
1252.2	Резервуари та ємності інші	0,100			0,100
1252.3	Силоси для зерна	0,100			0,100
1252.4	Силоси для цементу та інших сипучих матеріалів	0,100			0,100
1252.5	Склади спеціальні товарні	0,050			0,050
1252.6	Холодильники	0,100			0,100
1252.7	Складські майданчики	0,050			0,050
1252.8	Склади універсальні	0,050			0,050
1252.9	Склади та сховища інші	0,050			0,050
126	Будівлі для публічних виступів, закладів освітнього, медичного та оздоровчого призначення
1261	Будівлі для публічних виступів
1261.1	Театри, кінотеатри та концертні зали	0,300			0,300
1261.2	Зали засідань та багатоцільові зали для публічних виступів	0,300			0,300
1261.3	Цирки	0,300			0,300
1261.4	Казино, ігорні будинки	1,500			1,500
1261.5	Музичні та танцювальні зали, дискотеки	0,300			0,300
1261.9	Будівлі для публічних виступів інші	0,300			0,300
1262	Музеї та бібліотеки
1262.1	Музеї та художні галереї	0,500			0,500
1262.2	Бібліотеки, книгосховища	0,500			0,500
1262.3	Технічні центри	0,500			0,500
1262.4	Планетарії	0,500			0,500
1262.5	Будівлі архівів	0,500			0,500
1262.6	Будівлі зоологічних та ботанічних садів	0,500			0,500
1263	Будівлі навчальних та дослідних закладів
1263.1	Будівлі науково-дослідних та проектно-вишукувальних установ	0,300			0,300
1263.2	Будівлі вищих навчальних закладів	0,300			0,300
1263.3	Будівлі шкіл та інших середніх навчальних закладів	0,300			0,300
1263.4	Будівлі професійно-технічних навчальних закладів	0,100			0,100
1263.5	Будівлі дошкільних та позашкільних навчальних закладів	0,300			0,300
1263.6	Будівлі спеціальних навчальних закладів для дітей з особливими потребами	0,300			0,300
1263.7	Будівлі закладів з фахової перепідготовки	0,300			0,300
1263.8	Будівлі метеорологічних станцій, обсерваторій	0,300			0,300
1263.9	Будівлі освітніх та науково-дослідних закладів інші	0,300			0,300
1264	Будівлі лікарень та оздоровчих закладів
1264.1	Лікарні багатопрофільні територіального обслуговування, навчальних закладів	0,300			0,300
1264.2	Лікарні профільні, диспансери	0,300			0,300
1264.3	Материнські та дитячі реабілітаційні центри, пологові будинки	0,300			0,300
1264.4	Поліклініки, пункти медичного обслуговування та консультації	0,500			0,500
1264.5	Шпиталі виправних закладів, в’язниць та Збройних Сил	0,300			0,300
1264.6	Санаторії, профілакторії та центри функціональної реабілітації	0,300			0,300
1264.9	Заклади лікувально-профілактичні та оздоровчі інші	0,500			0,500
1265	Зали спортивні
1265.1	Зали гімнастичні, баскетбольні, волейбольні, тенісні тощо	0,300			0,300
1265.2	Басейни криті для плавання	0,300			0,300
1265.3	Хокейні та льодові стадіони криті	0,300			0,300
1265.4	Манежі легкоатлетичні	0,300			0,300
1265.5	Тири	0,300			0,300
1265.9	Зали спортивні інші	0,300			0,300
127	Будівлі нежитлові інші
1271	Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства
1271.1	Будівлі для тваринництва	0,500			0,500
1271.2	Будівлі для птахівництва	0,500			0,500
1271.3	Будівлі для зберігання зерна	0,500			0,500
1271.4	Будівлі силосні та сінажні	0,500			0,500
1271.5	Будівлі для садівництва, виноградарства та виноробства	0,500			0,500
1271.6	Будівлі тепличного господарства	0,500			0,500
1271.7	Будівлі рибного господарства	0,500			0,500
1271.8	Будівлі підприємств лісівництва та звірівництва	0,500			0,500
1271.9	Будівлі сільськогосподарського призначення інші	0,500			0,500
1272	Будівлі для культової та релігійної діяльності
1272.1	Церкви, собори, костьоли, мечеті, синагоги тощо	0,500			0,500
1272.2	Похоронні бюро та ритуальні зали	0,500			0,500
1272.3	Цвинтарі та крематорії	0,500			0,500
1273	Пам’ятки історичні та такі, що охороняються державою
1273.1	Пам’ятки історії та архітектури	0,300			0,300
1273.2	Археологічні розкопки, руїни та історичні місця, що охороняються державою	0,300			0,300
1273.3	Меморіали, художньо-декоративні будівлі, статуї	0,300			0,300
1274	Будівлі інші, не класифіковані раніше
1274.1	Казарми Збройних Сил	0,100			0,100
1274.2	Будівлі поліцейських та пожежних служб	0,100			0,100
1274.3	Будівлі виправних закладів, в’язниць та слідчих ізоляторів	0,100			0,100
1274.4	Будівлі лазень та пралень	0,100			0,100
1274.5	Будівлі з облаштування населених пунктів	0,100			0,100

Секретар міської ради Валентина ПОПОВИЧ

Додаток 2 до рішення

Охтирської міської ради

ПЕРЕЛІК
пільг для фізичних та юридичних осіб, наданих відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Податкового кодексу України, із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Перелік пільг та особливості їх застосування визначено пунктом 266.4 статті 266 Податкового кодексу України;

Адміністративно-територіальна одиниця,
на яку поширюється дія рішення органу місцевого самоврядування:

Код області	Код КОАТУУ	Назва
5900000000	5910200000	місто Охтирка
	5910290001	село Велике Озеро
	5910290003	село Залужани
	5910290005	село Козятин
	5910290007	село Пристань
	5920388001	с. Стара Іванівка
	5920388002	с. Будне
	5920388004	с. Піски
	5920388005	с. Поділ
	5920388006	с. Сосонка
	5920388003	с. Климентове

Група платників, категорія/класифікація будівель та споруд	Розмір пільги (відсотків суми податкового зобов’язання за рік)
1	2
1. Фізичні особи: 1271.9. Будівлі сільськогосподарського призначення інші (господарські (присадибні) будівлі допоміжні (нежитлові) приміщення до яких належать: гаражі, сараї, хліви, літні кухні, вбиральні, погреби площею не більше 50 м²)	100
2. Комунальні підприємства, установи та організації, засновником яких є Охтирська міська рада: 1220.9 Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші; 1242.1. Гаражі наземні; 1242.2. Гаражі підземні; 1242.3. Стоянки автомобільні криті; 1242.4. Навіси для велосипедів. 1252.2. Резервуари та ємкості інші; 1252.7. Складські майданчики; 1252.8. Склади універсальні; 1252.9. Склади та сховища інші.	100

Секретар міської ради Валентина ПОПОВИЧ

Додаток 2
до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта

ВИТРАТИ

на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта

Порядковий номер	Витрати	За перший рік	За п’ять років
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання / підвищення кваліфікації персоналу тощо, гривень	0,0	0,0
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), гривень	0,0	0,0
3	Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень	0,0	0,0
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), гривень	0,0	0,0
5	Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), гривень	0,0	0,0
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень	0,0	0,0
7	Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень	0,0	0,0
8	Інше (паливно-мастильні матеріали, зарплата водія), гривень	0,0	0,0
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8), гривень	0,0	0,0
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	0,0	0,0
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), гривень	0,0	0,0

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Вид витрат	У перший рік	Періодичні (за рік)	Витрати за п’ять років
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання / підвищення кваліфікації персоналу тощо	0,0	0,0	0,0

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік)	Витрати за п’ять років
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів)	0,0	0,0

Вид витрат	Витрати* на ведення обліку, підготовку та подання звітності (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій за рік	Разом за рік	Витрати за п’ять років
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам (витрати часу персоналу)	0,0	0	0,0	0,0

Вид витрат	Витрати* на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом за рік	Витрати за п’ять років
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо)	0,0	0,0	0,0	0,0

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи, тощо)	Витрати безпосередньо на дозволи, ліцензії, сертифікати, страхові поліси (за рік – стартовий)	Разом за рік (стартовий)	Витрати за п’ять років
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	0	0	0	0

Вид витрат	За рік (стартовий)	Періодичні (за наступний рік)	Витрати за п’ять років
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо)	0,0	0,0	0,0

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	Витрати за п’ять років
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу	0	0

Додаток 4
до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта

ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)

Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з січня по лютий 2020 року.

Порядковий номер	Вид консультації (публічні консультації прямі (круглі столи, наради, робочі зустрічі тощо), інтернет-консультації прямі (інтернет-форуми, соціальні мережі тощо), запити (до підприємців, експертів, науковців тощо)	Кількість учасників консультацій, осіб	Основні результати консультацій (опис)
1	Розробником проведено консультації з представниками малого підприємництва	5	Отримання інформації та пропозицій
2	Телефонні розмови	12	Отримання інформації та пропозицій

Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 973 (одиниць).

Питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив 2,6 % (відповідно до таблиці «Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання» Розділу 2 Аналізу регуляторного впливу).

Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

Порядковий номер	Найменування оцінки	У перший рік (стартовий рік впровадження регулювання)	Періодичні (за наступний рік)	Витрати за п’ять років
Оцінка “прямих” витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання
1	Придбання необхідного обладнання (пристроїв, машин, механізмів)	0	0	0
2	Процедури повірки та/або постановки на відповідний облік у визначеному органі державної влади чи місцевого самоврядування	0	0	0
3	Процедури експлуатації обладнання (експлуатаційні витрати – витратні матеріали)	0	0	0
4	Процедури обслуговування обладнання (технічне обслуговування)	0	0	0
5	Інші процедури: Касове обслуговування Податок на нерухоме майно	4 728 000 грн.	0	0
6	Разом, гривень Формула: (сума рядків 1 + 2 + 3 + 4 + 5)	0	0	0
7	Кількість суб’єктів господарювання, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць	973
8	Сумарно, гривень	4 728 000 грн.	0	0
Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування
9	Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання, отримання необхідних форм та заявок Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) Х оціночна кількість форм	29,96 5003грн. (мін. заробітна плата) : 167 год. (тривалість робочого часу в місяць) = 29,96грн. – вартість роботи за 1 год. 1,0 год Х 29,96 грн. = 29,96 грн	Х	0
10	Процедури організації виконання вимог регулювання Формула: витрати часу на розроблення та впровадження внутрішніх для суб’єкта малого підприємництва процедур на впровадження вимог регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) Х оціночна кількість внутрішніх процедур	0	0	0
11	Процедури офіційного звітування Формула: витрати часу на отримання інформації про порядок звітування щодо регулювання, отримання необхідних форм та визначення органу, що приймає звіти та місця звітності + витрати часу на заповнення звітних форм + витрати часу на передачу звітних форм (окремо за засобами передачі інформації з оцінкою кількості суб’єктів, що користуються формами засобів – окремо електронна звітність, звітність до органу, поштовим зв’язком тощо) + оцінка витрат часу на корегування (оцінка природного рівня помилок)) Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) Х оціночна кількість оригінальних звітів Х кількість періодів звітності за рік	0	0	0
12	Процедури щодо забезпечення процесу перевірок Формула: витрати часу на забезпечення процесу перевірок з боку контролюючих органів Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) Х оціночна кількість перевірок за рік	0	0	0
13	Інші процедури (уточнити)	0	0	0
14	Разом, гривень Формула: (сума рядків 9 + 10 + 11 + 12 + 13)	29,96	Х	0
15	Кількість суб’єктів малого підприємництва, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць	973
16	Сумарно, гривень Формула: відповідний стовпчик “разом” Х кількість суб’єктів малого підприємництва, що повинні виконати вимоги регулювання (рядок 14 Х рядок 15)	29 151,08	Х	0

Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки не є новим податком, суб’єкти господарювання ознайомленні з вимогами податкового Кодексу України та сплачують податок вже не один рік. Тому витрати часу на виконання вимог регулювання повинні зменшитись.

Бюджетні витрати Охтирської міської ОБ’ЄДНАНОЇ ТЕРИТОРІАЛЬНОЇ ГРОМАДИ на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва, що встановлюється цим рішенням, не підлягають розрахунку, оскільки нормами ПКУ встановлено, що органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, в тому числі і податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, не змінюючи при цьому порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

Порядковий номер	Показник	Перший рік регулювання (стартовий)	За п’ять років
1	Оцінка “прямих” витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання	4 728 000	–
2	Оцінка вартості адміністративних процедур для суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування	29 151,08	–
3	Сумарні витрати малого підприємництва на виконання запланованого регулювання	4 757 151,08	–
4	Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва	Х	Х
5	Сумарні витрати на виконання запланованого регулювання	4 757 151,08	–

Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання

Надання інформації про ставки податку по телефону за номером «гарячої телефонної лінії для підприємців», що скоротить час на виконання процедур передбачених п.9 розрахунку витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання з 1,0 год до 0,25 год, що в свою чергу зменшить вартість адміністративних процедур на 21863,31 грн.

На основі запропонованих компенсаторів для суб’єктів малого підприємництва проводиться повторна оцінка витрат суб’єктів малого підприємництва для скорегованих процедур починаючи з пункту 2 цього додатка.

Показник	Сумарні витрати малого підприємництва на виконання запланованого регулювання за перший рік, гривень	Сумарні витрати малого підприємництва на виконання запланованого регулювання за п’ять років, гривень
Заплановане регулювання	4 757 151,08	–
За умов застосування компенсаторних механізмів для малого підприємництва	– 21 863,31	–
Сумарно: зміна вартості регулювання малого підприємництва	4 735 287,77	–